Wyprodukowano w USA – Ulgi podatkowe IRA dla producentów komponentów energii odnawialnej | Blogi | Perspektywy dotyczące energii odnawialnej



Uchwalenie ustawy o redukcji inflacji (IRA) w sierpniu ubiegłego roku spowodowało wprowadzenie szeregu nowych i rozszerzonych ulg podatkowych mających na celu wspieranie amerykańskiej produkcji. Te zmiany w kodeksie podatkowym stanowią możliwości dla produkcji w krytycznych branżach, w szczególności w tych branżach, które są kluczowymi graczami w celu administracji, jakim jest przeciwdziałanie zmianom klimatu. Zachęty sięgają od ulg podatkowych bezpośrednio dla producentów niektórych urządzeń po zachęty dla podatników do zakupu sprzętu od amerykańskich producentów.

Departament Skarbu i Internal Revenue Service pracują obecnie nad wdrożeniem zmian w kodeksie podatkowym, ponieważ wiele z nich wejdzie w życie 1 stycznia 2023 r. Skarb i Biały Dom oświadczyły, że będą współpracować z przemysłem, aby zapewnić, że Przepisy mają szeroki konsensus i mogą przynosić korzyści zarówno dużym, jak i małym producentom.

Oczekujemy, że opisane poniżej zachęty podatkowe będą stymulować wzrost krajowej produkcji komponentów energii odnawialnej oraz ułatwią finansowanie i wspólne przedsięwzięcia wykorzystujące takie ulgi podatkowe.

Sekcja 45X Zaawansowana ulga podatkowa dla produkcji

Nowa ulga podatkowa dla produkcji, która została wprowadzona wraz z IRA, sekcja 45X Advanced Manufacturing Tax Credit, to ulga dla producentów kwalifikujących się komponentów wyprodukowanych przez podatnika w Stanach Zjednoczonych i sprzedanych stronie niepowiązanej. Kwalifikujące się komponenty obejmują komponenty w projektach wiatrowych, słonecznych i bateryjnych, takie jak między innymi ogniwa fotowoltaiczne, płytki fotowoltaiczne, moduły fotowoltaiczne, łopaty, gondole, falowniki oraz ogniwa i moduły akumulatorów. Stopy kredytowe różnią się w zależności od składnika, przy czym niektóre stawki zależą od kosztów produkcji, a inne od pewnych czynników zdolności produkcyjnych.

Ulgi podatkowe są dostępne dla podatników, którzy produkują sprzęt w Stanach Zjednoczonych lub majątek w Stanach Zjednoczonych. Kredyty są dostępne w ujęciu rocznym dla kwalifikujących się komponentów sprzedawanych od 2023 r. do 2032 r. (z wycofywaniem rozpoczynającym się w 2030 r.).

Sekcja 48C Ulga podatkowa dla inwestycji w zaawansowane projekty energetyczne

IRA rozszerzyła ulgę podatkową, która zapewnia zachęty dla producentów fotowoltaiki, między innymi producentów czystej energii, do zakupu i uruchomienia nieruchomości pod budowę zakładu produkcyjnego przed 1 stycznia 2025 r. Kredyt został rozszerzony w ramach IRA i obejmuje dodatkowe rodzaje kwalifikowanych inwestycji dla do 10 miliardów dolarów w kredytach. Sekcja 48C oferuje ulgę podatkową do 30% na inwestycje w zakłady produkcyjne. Kwalifikowane zakłady mogą zdecydować się na ubieganie się o ulgę podatkową dla inwestycji z sekcji 48C w miejsce ulgi podatkowej na produkcję z sekcji 45X.

Dodatki kredytowe dla treści krajowych

Ulga podatkowa inwestycyjna zgodnie z art. 48 Kodeksu oraz ulga podatkowa dla produkcji zgodnie z art. 45 Kodeksu zapewniają podatnikom ulgi na niektóre instalacje energii odnawialnej oraz produkcję energii elektrycznej z takich instalacji. IRA obejmuje sumy dla obu tych kredytów, jeśli (i) 100% jakiejkolwiek stali lub żelaza, które są komponentami zakładu zostało wyprodukowane w Stanach Zjednoczonych, oraz (ii) 40% wyprodukowanych produktów będących komponentami zakładu zostało produkowane w Stanach Zjednoczonych. Te krajowe dodatki do treści będą stanowić zachętę dla deweloperów projektów energii odnawialnej do zakupu sprzętu wyprodukowanego w Stanach Zjednoczonych.

Zobacz nasze wcześniejsze podsumowanie zmian dotyczących krajowego dodatku treści i IRA dla sekcji 48 i sekcji 45 kredytów tutaj.

Polecenie zapłaty i przelew środków

Dla podatników, którzy nie mają apetytu podatkowego na bezpośrednie ubieganie się o kredyty ze swoich zwrotów, IRA uchwaliła dwa nowe przepisy, które mogą pomóc podatnikom w skorzystaniu z tych kredytów. W przypadku ulgi podatkowej dotyczącej produkcji z sekcji 45X, producenci mogą otrzymać bezpośrednią płatność gotówkową ze Skarbu Państwa za 45X ulgi podatkowe na produkcję przez pierwsze pięć lat, w których producent byłby uprawniony do ulgi. To pięcioletnie ograniczenie nie ma zastosowania, jeśli producent jest organizacją zwolnioną z podatku. W przypadku ulgi podatkowej zgodnej z sekcją 48C producenci mogą otrzymać bezpośrednią płatność gotówkową tylko wtedy, gdy są organizacją zwolnioną z podatku.

W przypadku ulgi podatkowej dotyczącej produkcji zgodnej z sekcją 45X i ulgi podatkowej inwestycyjnej zgodnej z sekcją 48C, producenci mogą również zdecydować się na przekazanie w zamian za gotówkę całości lub części ulg na dany rok niepowiązanemu uprawnionemu podatnikowi. Płatności gotówkowe nie byłyby wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu przekazującego.

Realizacja

Przepisy te są obecnie w trakcie opracowywania przepisów w Departamencie Skarbu. 12 września 2022 r. Prezydent Joe Biden podpisał Zarządzenie Wykonawcze (EO) wyznaczające Biuro Białego Domu ds. Innowacji i Wdrażania Czystej Energii do wdrożenia postanowień IRA dotyczących energii i infrastruktury. EO powołał również Narodową Grupę Zadaniową ds. Klimatu, która będzie odgrywać kluczową rolę we wdrażaniu prawa. Departament Skarbu opublikował sześć zawiadomień w odniesieniu do różnych przepisów IRA, w tym kredytów produkcyjnych, krajowych dodatków treści, płatności bezpośrednich i możliwości przenoszenia, w sprawie których Ministerstwo Skarbu prosi o komentarze dotyczące języka technicznego i interpretacji nowego prawa. Departament Skarbu zasygnalizował, że spodziewa się uregulować niektóre z tych emisji do końca bieżącego roku.



Artykuł przetłumaczony automatycznie…

Similar Posts